Se você trabalha para uma grande empresa, as chances são benefícios de opção de ações para empregados (ESOPs) foram substituídos com Unidades de Ações Restritas (RSU). Existem diferenças significativas entre o tratamento fiscal de ESOPs e RSUs. Neste post, vamos analisar como RSUs são tributados para residentes canadenses. As Unidades de Ações Restritas são simplesmente uma promessa de emitir ações em alguma data de aquisição futura, desde que sejam satisfeitas algumas condições (muitas vezes apenas sendo um empregado da empresa na data de aquisição). É importante aqui distinguir RSUs de Restringed Stock Awards (RSAs). RSAs são bolsas de ações nas quais os funcionários não podem vender ou transferir as ações até que elas sejam adquiridas, mas têm direito a pagamentos de dividendos. RSAs são impopulares no Canadá devido ao seu tratamento fiscal: o FMV da concessão RSA é tributado como renda de emprego na concessão, mas os funcionários receberão o dinheiro da venda após a concessão de concessão, o que pode ser muitos anos mais tarde. Como opções de ações, não há implicações fiscais quando RSUs são concedidos a um empregado. No momento da aquisição, a JVM do RSU concede que o investido é considerado como renda de emprego. A partir de 2011, a Agência de Receita do Canadá exige que os empregadores reter impostos sobre os benefícios dos empregados, incluindo RSUs. Conseqüentemente, seu empregador venderá provavelmente uma parcela do estoque restringido adquirido e remeter-á-á ao CRA. A JVM de ações restritas e impostos retidos será adicionada à Receita de Emprego (Linha 101) e ao Imposto de Renda Deduzido (Linha 437) do boletim T4 do exercício. O empregado tem de manter o controle de FMV de ações restritas no momento da aquisição. Se houver vários eventos de aquisição, a base de custo ajustada do estoque deve ser calculada. Quando as ações são vendidas, a diferença entre o produto da venda e a base de custo ajustada das ações deve ser relatada no Anexo 3, Ganhos (ou Perdas) de Capital. Vamos dar um exemplo. A Sue trabalha para a ABC Corp. e foi premiada com 300 RSUs em 1 de maio de 2011. O prêmio será concedido a cada 6 meses, desde que Sue seja contratada na data de aquisição. Sues primeiro lote de 50 unidades de ações restritas adquiridas em 01 de novembro de 2011. ABC estava negociando em 10 e Sues empregador vendeu 23 ações e remeter o imposto retido na fonte para CRA. Sues segundo lote de 50 unidades de ações restritas adquiridas em 01 de maio de 2012. ABC estava negociando em 12 e Sues empregador novamente vendido 23 partes e remitiu o imposto retido na fonte para CRA. Em ambos os casos, seu empregador incluiu 500 e 600 em renda de emprego e 230 e 276 em imposto de renda deduzido em Sues T4 para 2011 e 2012, respectivamente. Observe que, ao contrário de opções de ações que são elegíveis para a dedução de opção de ações e, portanto, são tributados em 50 por cento, não há nenhum tratamento fiscal favorável concedido a RSUs. Em 15 de maio de 2012, ABC bateu 15 e Sue vendeu as 54 ações da ABC Corp. que ela detém. Sues base de custo ajustada é de 11 (27 ações adquiridas em 10 e 27 ações adquiridas em 12). Desde que vendeu para 15, seus ganhos de capital são 216, que declararia ao arquivar sua declaração de imposto 2012 na programação 3. Este artigo tem 30 comentários Agradecimentos para o borne oportuno. Minha primeira rodada de RSUs veste esta semana. Com base no seu exemplo onde 23 de RSUs são vendidos para pagar impostos, eu assumo que apenas metade da renda de emprego de RSUs é adicionado à renda (semelhante às opções de ações). Michael: Bom ponto. Não há opção de compra disponível para RSUs. Por conseguinte, a totalidade da JVM das acções adquiridas é adicionada ao rendimento do trabalho e não há dedução de opção de compra compensatória. 8220 Vamos tomar um exemplo. A Sue trabalha para a ABC Corp. e recebeu 600 RSUs em 1º de maio de 2011. O prêmio será concedido a cada 6 meses, desde que Sue seja contratada na data de aquisição. Sues primeiro lote de 50 unidades de ações restritas investido em 1 de novembro de 2011. 8221 Parece que algo está errado aqui. 16 de 600 não é 50. Minha empresa tem vendido 23 de minhas RSUs para cobrir os impostos por muitos anos agora (minha taxa de imposto marginal é de 46), emitiu o meu T4s para esse efeito e me assegurou que este é o imposto correto Tratamento de RSUs. Você acha que eles estão incorretos Greg: Oops. Naturalmente, deve ser 300 unidades de modo que 16o de 300 é 50. It8217s que começa somente em 2011 que CRA exige empregadores reter o imposto sobre benefícios conservados em estoque do empregado. Antes disso, a maioria dos empregadores não reter imposto sobre os benefícios de ações. Uma vez que parece que seu empregador retido e remetido imposto ainda mais cedo, não há problema aqui. Seu empregador está fazendo a coisa correta. Ok, sim, 300 faz sentido. Mas agora seu exemplo é consistente com seu comentário acima que RSU FMV é totalmente é tributado como renda. Meu empregador só vende para cobrir 50 dos impostos que seriam devidos em renda, o mesmo que opções de ações. Eles me dizem que seus consultores fiscais indicam que as taxas de imposto sobre RSUs e ações opions são os mesmos, mas eu nunca fui capaz de confirmar diretamente isso. Greg: Não é, de modo algum, um especialista em impostos, por isso posso me enganar nisso. Minha compreensão é que, uma vez que RSUs são tipicamente concedidos com um preço de exercício de 0 (que é menor que o valor de mercado da ação no momento da concessão foi concedido), a dedução de opção de ações não está disponível. CA - Final: Syllabus e livros recomendados Se as antigas Normas de Contabilidade (ASs), Interpretações de Normas de Contabilidade (ASIs), Notas de Orientação (GNs), Avisos e Revisões Limitadas de ASs são retiradas ou novos ASs, GNs, Avisos e Revisões Limitadas para AS são emitidos pelo Institute of Chartered Accountants Da Índia, em substituição de ASs, ASIs, GNs, Anúncios e Revisões Limitadas de AS, o programa incluirá, portanto, tais novos desenvolvimentos no lugar dos existentes com efeitos a partir da data a ser notificada pelo Instituto. Livros recomendados CA. Final Grupo I Documento 2. Gestão Financeira Estratégica Um artigo: Três Horas 100 notas Nível de Conhecimento: Objetivos: Aplicar teorias e técnicas de gestão financeira para a tomada de decisões estratégicas. Política Financeira e Estratégia Corporativa Quadro estratégico de tomada de decisão Interface da Política Financeira e Gestão Estratégica Equilibrar metas financeiras vis-à-vis crescimento sustentável. Planejamento de Projetos e Orçamento de Capital Fluxo de Caixa Projeções Impacto da tributação, depreciação, inflação e capital de giro Orçamento de Capital Decisões - Certeza Abordagem Equivalente, Avaliação de Propostas de Investimento Arriscado, Análise de Risco e Retorno, Análise de Simulação e Árvore de Decisão, Valor Presente Líquido, Decisões de Substituição, Aplicação de Opções Reais no orçamento de capital, Impacto da inflação nas decisões de orçamento de capital Preparação do Relatório de Projeto Análise de custo-benefício social. Leasing, incluindo arrendamento transfronteiriço Teorias de dividendos, Determinantes de políticas de dividendos. Mercado de Capitais da Índia incluindo o papel de várias instituições de mercado primário e secundário Instrumentos de Mercado de Capitais Futuros sobre instrumentos financeiros derivativos, opções sobre ações, futuros de índices, opções de índices Técnicas de avaliação de opções. Auditoria de intermediários de bolsa de valores e commodities e inspeção de depositários de entidades especiais como bancos, instituições financeiras, fundos mútuos, Corretores de ações. Características especiais na auditoria de empresas do setor público. Instruções do Controlador e Auditor Geral da Índia sob a Seção 619 Conceitos de propriedade e auditoria de eficiência. Auditoria interna, gestão e auditoria operacional Natureza e finalidade, organização, programa de auditoria, problemas comportamentais Normas de Auditoria Interna emitidas pelo ICAI Áreas específicas de auditoria de gestão e operacional envolvendo revisão de controles internos, operações de compra, operações de manufatura, venda e distribuição, políticas de pessoal , Sistemas e procedimentos. Aspectos relativos à auditoria concorrente. Investigação e Due Diligence. A Lei de Riqueza-imposto, 1957 e Regras a seguir (10 marcas) Ao cobrir as leis de imposto direto, os estudantes devem familiarizar-se com as considerações relevantes à gerência de imposto. Estes podem incluir considerações fiscais relativas a decisões específicas de gestão, acordos de colaboração estrangeiros, tributação internacional, fusões, incentivos fiscais, planos de compensação de pessoal, inter-relação de tributação e contabilidade, com especial referência às normas contabilísticas relevantes e outras precauções a observar Maximizar os benefícios fiscais. Além disso, eles devem ter um entendimento básico sobre as considerações éticas na gestão fiscal e cumprimento das leis fiscais. Se forem aprovadas novas legislações em substituição das legislações existentes relativas ao imposto sobre o rendimento e ao imposto sobre o património, o programa incluirá, por conseguinte, essas novas legislações em substituição das legislações em vigor a partir da data a notificar pelo Instituto. Esta Lista de Verificação descreve os requisitos que devem ser satisfeitos para que uma opção de compra de ações seja qualificada como uma opção de ações de incentivo (ISO), de acordo com a Seção 422 do Código de Receita Federal, e receba condições mais favoráveis Do que as opções de ações não qualificadas. Direito Prático Benefícios a Empregados amp Incentivo de Compensação Opções de Compra de ações versus opções de ações não qualificadas As opções de ações de incentivo (praticamente 1 a 502-4585) (ISOs) proporcionam aos funcionários um tratamento fiscal mais favorável do que as opções de ações não qualificadas. Um indivíduo que exerce uma opção de compra de ações não qualificada deve pagar imposto de renda ordinário sobre o excesso do justo valor de mercado das ações subjacentes em exercício sobre o preço de exercício (o spread). No entanto, os ISOs não estão sujeitos a imposto de renda ordinário se as ações forem mantidas para ambos: um ano a partir da data de exercício e dois anos a partir da data de concessão. Um funcionário não incorre em imposto de renda na concessão ou no exercício de um ISO (embora o spread seja um item de ajuste fiscal para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo) eo lucro (se houver) feito na venda das ações é tributado - ganho de capital a longo prazo (praticamente 2 382-3305). Do ponto de vista dos empregadores, os ISOs são menos atraentes do que as opções de ações não qualificadas, porque o empregador não tem direito a uma dedução de imposto sobre o exercício de um funcionário de um ISO, se o empregado atende aos requisitos de detenção acima. Requisitos para uma opção de qualificar como uma opção de ações de incentivo Para se qualificar como um ISO: Os termos da opção não deve prever que a opção não será tratada como um ISO. A opção deve ser concedida a um indivíduo em relação a esse emprego de pessoas pela corporação que concede a opção (ou por uma corporação relacionada, conforme definido na Seção 1.421-1 (i) (2) do Regulamento do Tesouro). A opção deve ser para a compra de ações do empregador ou uma empresa ligada. A opção deve ser concedida sob um plano formal (que pode ser escrito ou eletrônico) aprovado pelos acionistas da empresa concedente no prazo de 12 meses antes ou após a data em que o plano for adotado pela corporação. O plano sob o qual o ISO é concedido deve incluir: o número total máximo de ações que podem ser emitidas através do exercício de ISOs e os empregados ou classe de funcionários que são elegíveis para receber opções ou outros valores baseados em ações no âmbito do plano Se os não-funcionários são elegíveis para receber prêmios no âmbito do plano, o plano deve designar separadamente os empregados ou classe de funcionários elegíveis para receber ISOs). A opção deve ser concedida no prazo de dez anos a contar da data anterior à data da aprovação do plano ou da data em que o plano foi aprovado pelos acionistas. Os termos da opção devem indicar que a opção não pode ser exercida após dez anos após a data da outorga da opção (ou cinco anos após a opção ter sido concedida a um empregado que detém ações que representam 10 ou mais do total do poder de voto combinado de Todas as classes de ações da corporação, sua matriz ou sua subsidiária (acionista 10)). O preço de exercício da opção não deve ser inferior a: o justo valor de mercado das acções subjacentes na data de concessão para os empregados que não sejam 10 accionistas ou 110 do justo valor de mercado das acções subjacentes na data de concessão para os trabalhadores que são 10 acionistas. Os termos da opção devem: proibir a transferência da opção pelo empregado, exceto por testamento ou as leis de descida e distribuição e estipular que a opção só pode ser exercida pelo empregado durante a vida útil dos funcionários. Para cada empregado, o valor justo de mercado agregado (determinado a partir da data de concessão) de ISOs que se tornam exercíveis pela primeira vez em qualquer ano civil não pode exceder 100.000. O titular da opção deve ser um empregado da corporação que concede a opção ou uma corporação relacionada em todos os momentos durante o período iniciando na data de concessão e terminando na data que é três meses antes da data do exercício. Isso significa que, exceto no caso de rescisão de empregados por morte ou invalidez permanente e total, se o titular de opções terminar, o titular da opção deve exercer a opção o mais tardar três meses após sua data de término. No caso de cessação do vínculo empregatício por incapacidade permanente e total, a opção deve ser exercida no prazo máximo de um ano após a data de término do contrato. Se o emprego dos empregados terminar devido à morte, os titulares de opções herdeiros podem exercer a opção até a data de expiração das opções. Provisões que não desqualificam uma Opção de Compra de Incentivo Uma opção que de outra forma se qualifica como uma ISO não deixa de ser uma ISO, pois contém qualquer das seguintes disposições: O titular da opção tem permissão para pagar o preço de exercício com as ações anteriormente adquiridas da corporação Que concedeu a ISO. O titular da opção tem o direito de receber uma compensação adicional quando a opção for exercida, se a remuneração adicional for incluída nos resultados de acordo com a Seção 61 ou a Seção 83 do Código de Receita Federal. A opção está sujeita a uma condição ou concede um direito que não é inconsistente com as regras da ISO. Esse recurso é continuamente monitorado e revisado para quaisquer mudanças necessárias devido a desenvolvimentos legais, de mercado ou de prática. Quaisquer atualizações significativas que afetem esse recurso serão descritas abaixo.
Comments
Post a Comment